第一條為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，及時(shí)向各級(jí)人民政府提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息，促進(jìn)宏觀調(diào)控，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是指審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過(guò)審計(jì)方法，對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。

第三條　　各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第四條　　審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實(shí)事求是，保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

第五條　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：

（一）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；

（二）行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；

（三）有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；

（四）本級(jí)人民政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)以及本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事項(xiàng)。

第六條　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)確定項(xiàng)目，或者結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第七條　　專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)列入計(jì)劃管理。

第八條    審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組。

第九條    審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)間、人員分工等

第十條　　審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查前，向被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書（格式見(jiàn)附件）。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被調(diào)查單位名稱；

（二）調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間；

（三）對(duì)被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求；

（四）調(diào)查組組長(zhǎng)及成員名單；

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，可以只送達(dá)審計(jì)通知書，并在審計(jì)通知書中明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。

第十一條　　專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在進(jìn)行調(diào)查過(guò)程中，主要通過(guò)審計(jì)方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。
審計(jì)人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書副本。

第十二條　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng)。

審計(jì)人員取得的有關(guān)重要事項(xiàng)的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該證明材料仍然有效。

第十三條　　專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束后，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般包括下列內(nèi)容：

（一）調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起訖時(shí)間；

（二）被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況；

（三）發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及原因分析；

（四）調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議；

（五）其他需要反映的情況和問(wèn)題。

第十四條　　審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

第十五條　　專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，可以征求被調(diào)查單位的意見(jiàn)。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書面意見(jiàn)，十日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議

第十六條　　本級(jí)人民政府交辦的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告統(tǒng)一組織或者授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，可以根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)和調(diào)查的情況，將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。

第十七條　　專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在調(diào)查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行審計(jì)和處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)按照法定的審計(jì)職權(quán)和程序進(jìn)行。

第十八條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)辦理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立檔案，按有關(guān)規(guī)定管理。

第十九條　　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十條　　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月16日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施辦法》（審法發(fā)〔1996〕361號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書格式

********（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書

審*調(diào)通〔****〕*號(hào)

：

根據(jù)******，決定派出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，自*年*月*日起，對(duì)你單位*******情況，進(jìn)行調(diào)查。請(qǐng)予配合，并提供必要的工作條件。

 

調(diào)查組組長(zhǎng)：

調(diào)查組成員：

 

*******（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）

*年*月*日

主題詞：********

抄送：********

 

第一條　　為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果行為，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條　　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書所反映的內(nèi)容。

第三條　　本準(zhǔn)則所稱公布審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開(kāi)審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。

第四條　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)下列形式公布審計(jì)結(jié)果：

（一）廣播、電視；

（二）報(bào)紙、雜志等出版物；

（三）互聯(lián)網(wǎng)；

（四）新聞發(fā)布會(huì)；

（五）公報(bào)、公告；

（六）其他形式。

第五條　　審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意。

第六條　　審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是。

第七條　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以按照審批程序向社會(huì)公布下列審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果：

（一）本級(jí)人民政府或者上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求向社會(huì)公布的；

（二）社會(huì)公眾關(guān)注的；

（三）其他需要向社會(huì)公布的。

第八條　　審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行。

第九條　　審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會(huì)影響。

第十條　　審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦新聞發(fā)布會(huì)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)批和登記手續(xù)。

第十一條　　審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果形成的有關(guān)材料，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

第十二條　　未按照有關(guān)規(guī)定擅自向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十三條　　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第十四條　　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月16日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和公布審計(jì)結(jié)果的規(guī)定》（審法發(fā)〔1996〕362號(hào)）同時(shí)廢止。

 

第一條　　為了提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條　　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)人員職業(yè)道德，是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

第三條　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計(jì)工作，并遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。

第四條　　審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守。

第五條　　審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

第六條　　審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避。

第七條　　審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)忠誠(chéng)老實(shí)，不得隱瞞或者曲解事實(shí)。

第八條　　審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理處罰意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方。

第九條　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)沒(méi)有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

第十條　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過(guò)崗位任職資格考試，具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力。不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)。

第十一條　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的新知識(shí)，掌握與從事工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等技能。

第十二條　　審計(jì)人員參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量要求。

第十三條　　審計(jì)人員對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。

第十四條　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。

第十五條　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)國(guó)家審計(jì)的權(quán)威，不得有損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象的行為。
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。

第十六條　　審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處分或者紀(jì)律處分。

第十七條　　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第十八條　　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月16日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》（審人發(fā)〔1996〕355號(hào)）同時(shí)廢止。

 

第一條　　　為了規(guī)范審計(jì)檔案工作，保證審計(jì)檔案的質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條　　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)檔案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的，具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。

審計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分。

第三條　　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)檔案工作，是指審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交的活動(dòng)。

第四條　　審計(jì)檔案工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。審計(jì)署主管全國(guó)的審計(jì)檔案工作，同時(shí)接受國(guó)家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案工作，接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)或者配備專職（兼職）檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作。

第六條　　審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理機(jī)構(gòu)和檔案工作人員的職責(zé)是：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計(jì)檔案工作規(guī)章制度；

（二）對(duì)本機(jī)關(guān)各部門審計(jì)文件材料的立卷和歸檔工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；

（三）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用、編研和統(tǒng)計(jì)工作；

（四）定期對(duì)本機(jī)關(guān)庫(kù)存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交應(yīng)由同級(jí)檔案館保管的審計(jì)檔案；

（五）監(jiān)督和指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案工作；

（六）開(kāi)展審計(jì)檔案工作的檢查、總結(jié)、培訓(xùn)、研究等活動(dòng)。

第七條　　審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制。

第八條　　應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料是：

（一）立項(xiàng)性文件材料，如審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案；

（二）證明性文件材料，如審計(jì)證據(jù)（含承諾書）、審計(jì)工作底稿；

（三）結(jié)論性文件材料，如審計(jì)報(bào)告、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書、復(fù)核意見(jiàn)書、審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)聽(tīng)證告知書、審計(jì)文書送達(dá)回證；

（四）其他備查文件材料。

第九條　　審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或者若干卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立為一個(gè)卷。

跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

第十條　　審計(jì)案卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料、其他備查文件材料四個(gè)單元進(jìn)行排列。

結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

證明性文件材料，按與審計(jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表科目對(duì)應(yīng)的順序排列。

立項(xiàng)性文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

其他備查文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

第十一條　　審計(jì)案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間的排列規(guī)則是：

（一）正件在前，附件在后；

（二）定稿在前，修改稿在后；

（三）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；

（四）批示在前，報(bào)告在后；

（五）重要文件在前，次要文件在后；

（六）匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。

第十二條　　審計(jì)組確定的立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)后，立卷責(zé)任人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件材料按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)（或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人）復(fù)查，并經(jīng)檔案管理機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂

第十三條　　審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)按案件單獨(dú)立卷歸檔。

為了便于查找和利用，檔案管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)復(fù)議案件歸檔情況在被復(fù)議的審計(jì)項(xiàng)目案卷備考表中加以說(shuō)明。

第十四條　　審計(jì)項(xiàng)目案卷的歸檔，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)項(xiàng)目案卷為單位進(jìn)行交接，歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年4月底。

第十五條　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目案卷的保存價(jià)值確定保管期限。

第十六條　　審計(jì)檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)采用“年度－組織機(jī)構(gòu)－保管期限－審計(jì)類別”的方法排列和編目。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。

第十七條　　審計(jì)檔案的密級(jí)及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)及其保密期限確定，由檔案工作人員按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。

第十八條　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置專用、堅(jiān)固的審計(jì)檔案庫(kù)房，配備必要的設(shè)備，建立健全審計(jì)檔案保管制度，定期對(duì)審計(jì)檔案保管情況進(jìn)行檢查，確保審計(jì)檔案的安全。

第十九條　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的管理制度，采取先進(jìn)技術(shù)，編制適用的檢索工具和參考材料，加強(qiáng)審計(jì)檔案信息化管理，積極開(kāi)展審計(jì)檔案的利用工作。

第二十條　　借閱審計(jì)檔案，僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，審計(jì)機(jī)關(guān)以外的單位不得查閱，但有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的，須經(jīng)該審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第二十一條　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向檔案館移交審計(jì)檔案。

第二十二條　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)本機(jī)關(guān)和本地區(qū)的審計(jì)檔案收進(jìn)、移出、保管、利用等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，并按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案行政管理部門報(bào)送審計(jì)檔案工作基本情況統(tǒng)計(jì)表。

第二十三條　　對(duì)損毀、丟失、涂改、偽造、出賣、轉(zhuǎn)賣、擅自提供審計(jì)檔案者或者因玩忽職守造成審計(jì)檔案損失的檔案工作人員，由主管部門對(duì)直接負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)責(zé)任人依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二十四條

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查檔案比照項(xiàng)目審計(jì)檔案立卷歸檔。電子審計(jì)檔案另行規(guī)定。

第二十五條　　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條　　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月16日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作的規(guī)定》（審辦發(fā)〔1996〕356號(hào)）同時(shí)廢止。

 

第一條　　為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條　　本準(zhǔn)則所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，是指以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導(dǎo)地位）的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三條　　審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來(lái)源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。

第六條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用的真實(shí)性和合法性。

第七條　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性。

第九條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購(gòu)、保管、使用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查設(shè)備、材料核算的真實(shí)性、合法性和有效性。

第十條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。

第十一條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和合法性。第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性。

第十三條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性。

第十四條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)收入、節(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查其形成和分配的真實(shí)性和合法性。

第十五條　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)工程結(jié)算和工程決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。

第十六條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性。

第十七條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目尾工工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

第十八條　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查年度會(huì)計(jì)報(bào)表、竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和合法性。

第十九條　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性。

第二十條　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，以及對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性。

第二十一條　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

第二十二條　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。

第二十三條　　對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

第二十四條　　審計(jì)機(jī)關(guān)在組織對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要對(duì)專項(xiàng)建設(shè)資金的征集、管理與使用情況和與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要事項(xiàng)或者傾向性問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第二十五條　　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條　　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月17日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕347號(hào)）和1996年12月13日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕346號(hào)）同時(shí)廢止。